Соціально-правові студії
ISSN 2617-4162
e-ISSN 2617-4170
Видавець: Львівський державний університет внутрішніх справ
Анотація
Ухилення від сплати корпоративних податків залишається значною проблемою, складні механізми якої вимагають сучасних кримінологічних підходів до її вирішення. Метою дослідження була характеристика інтересів підприємців у формуванні стратегії ефективного законодавства та доказування у справах про злочини, пов’язані з ухиленням від сплати податків юридичними особами в Казахстані. У дослідженні було використано низку методів, включаючи аналіз даних, аналогію, узагальнення та формально-юридичні методи для вивчення теми. Основними висновками дослідження стало визначення проблем у доведенні ухилення від сплати податків, особливо у справах за участю офшорних компаній та спеціально створених організацій з метою ухилення від податкових зобов’язань. Варто зазначити, що оперативне розслідування справ, які підпадають під дію статті 245 Кримінального кодексу Казахстану, є предметом пильної уваги, з особливим акцентом на роль документальних доказів. Дослідження продемонструвало, що наявність або відсутність фінансової документації має значний вплив на результати кримінальних проваджень у сфері оподаткування. Крім того, в дослідженні запропоновано оптимізувати податкову систему Казахстану шляхом запровадження спрощених податкових ставок, диференційованого галузевого оподаткування та обов’язкового електронного виставлення рахунків-фактур, що могло б підвищити прозорість і зменшити можливості для ухилення від сплати податків. У висновках було підкреслено, що вдосконалення слідчих процедур і всебічна оцінка доказів мають вирішальне значення для справедливого та ефективного ведення кримінальних проваджень. Крім того, в дослідженні було запропоновано рекомендації щодо внесення змін до законодавства з метою зміцнення правової бази Казахстану у сфері боротьби з ухиленням від сплати податків, сприяння співпраці між компаніями та урядом, а також стабілізації фінансової системи країни. Даним дослідженням зроблено внесок у розробку надійних методів виявлення та доказування злочинів, пов’язаних з ухиленням від сплати податків
Ключові слова: фіскальна політика; податкові перевірки; правові реформи; фактори ризику; фінансове регулювання; економічна злочинність
Цитувати
[1] Adekoya, A.A., Oyebamiji, T.A., & Lawal, A.B. (2020). Forensic accounting, tax fraud and tax evasion in Nigeria – review of literatures and matter for policy consideration. International Journal of Emerging Trends in Social Sciences, 9(1), 21-28. doi: 10.20448/2001.91.21.28.
[2] Altaf, F., Herani, G., & Awan, N.W. (2019). An empirical analysis of determinants of tax evasion: Evidence from South Asia. New Horizons, 13(2), 93-112. doi: 10.2.9270/NH.13.2(19).06.
[3] Andrienko, K., & Artyukh, O. (2023). Problematic aspects of the modern tax system of Ukraine. International Science Journal of Management, Economics & Finance, 2(4). doi: 10.46299/j.isjmef.20230204.01.
[4] Baturin, M., & Moroz, S. (2024). AIFC court: Theory and practice. Revista Juridica Portucalense, 35, 602-618. doi: 10.34625/ issn.2183-2705(35)2024.ic-28.
[5] Bimo, I.D., Prasetyo, C.Y., & Susilandari, C.A. (2019). The effect of internal control on tax avoidance: The case of Indonesia. Journal of Economics and Development, 21(2), 131-143. doi: 10.1108/JED-10-2019-0042.
[6] British court freezes billion-dollar assets of Kazakh oligarch for illegal withdrawal of funds from bank. (2020). Retrieved from https://zn.ua/ukr/WORLD/britanskij-sud-zamoroziv-miljardni-aktivi-oliharkha-z-kazakhstanu-za-nezakonne-vivedennja-koshtiv-z-banku-wsj.html.
[7] Changes are made to the rules for the refund of excess VAT. (2023). Retrieved from https://www.vatupdate.com/2023/12/30/changes-are-made-to-the-rules-for-the-refund-of-excess-vat/.
[8] Chimirova, R. (2022). Tax criminal offenses in the Republic of Kazakhstan: Current state, criminal liability, causes and prospects for prevention. Bulletin of the Abai University – “Jurisprudence”, 1(67), 127-131. doi: 10.51889/Jurisp.2022.98.50.001.
[9] Ciocanea, B.C., Pitu, C.I., Ungureanu, D., & Petrascu, D. (2020). Tax evasion in Romania through the eyes of the control bodies. International Conference Knowledge-Based Organization, 26(2), 7-12. doi: 10.2478/kbo-2020-0045.
[10] Ciucci, S. (2024). Tax evasion, education and shadow economy. Economic Change and Restructuring, 57, article number 150. doi: 10.1007/s10644-024-09732-8.
[11] Constitution of the Republic of Kazakhstan. (1995, August). Retrieved from https://adilet.zan.kz/eng/docs/K950001000.
[12] Criminal Code of the Republic of Kazakhstan. (2014, July). Retrieved from https://adilet.zan.kz/eng/docs/K1400000226.
[13] Criminal Procedure Code of the Republic of Kazakhstan. (2014, July). Retrieved from https://adilet.zan.kz/rus/docs/ K1400000231.
[14] Decree of the President of the Kyrgyz Republic No. 49 “On Creating a Favorable Tax Environment for Business Entities and Increasing the Interest of Insured Persons in State Social Security”. (2024, March). Retrieved from https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=37389579.
[15] Doligalski, P., & Rojas, L.E. (2023). Optimal redistribution with a shadow economy. Theoretical Economics, 18(2), 749-791. doi: 10.3982/TE4569.
[16] Enofe, A., Embele, K., & Obazee, E.P. (2019). Tax audit, investigation, and tax evasion. Journal of Accounting and Financial Management, 5(4), 47-66.
[17] Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan. (2015, October). Retrieved from https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=38259854.
[18] Faccia, A., & Mosteanu, N.R. (2019). Tax evasion information system and blockchain. Journal of Information Systems & Operations Management, 13(1), 65-74.
[19] Head of LLC convicted of tax evasion. (2022). Retrieved from https://astana.sud.kz/rus/news/rukovoditel-too-osuzhden-za- uklonenie-ot-uplaty-nalogov-0.
[20] Irawan, F., & Utama, A.S. (2021). The impact of tax audit and corruption perception on tax evasion. International Journal of Business and Society, 22(3), 1158-1173. doi: 10.33736/ijbs.4290.2021.
[21] Kassa, E. T. (2021). Factors influencing taxpayers to engage in tax evasion: Evidence from Woldia city administration micro, small, and large enterprise taxpayers. Journal of Innovation and Entrepreneurship, 10, article number 8. doi: 10.1186/s13731-020-00142-4.
[22] Kostiuk, V., & Drok, I. (2024). Effectiveness of international legal instruments to combat corruption. Scientific Journal of the National Academy of Internal Affairs, 29(2), 18-31. doi: 10.56215/naia-herald/2.2024.18.
[23] Kulzhabayeva, M. T. (2019). Monitoring violations of tax legislation in Kazakhstan: Analysis and assessment. Bulletin of “Turan” University, 1, 97-103.
[24] Kurhan, N., Fartushniak, O., & Bezkorovaina, L. (2023). Improvement of organization and automation of commercial enterprise electronic money accounting in conditions of economy digitalization. Economics of Development, 22(3), 8-20. doi: 10.57111/econ/3.2023.08.
[25] Mardanov, J. (2022). Stages of investigation of crimes related to tax evasion or mandatory payments. Eurasian Journal of Academic Research, 2(13), 677-683. doi: 10.5281/zenodo.5584563.
[26] Normative Resolution of the Supreme Court of the Republic of Kazakhstan No. 3 “On Certain Issues of Application by Courts of Legislation on Cases of Criminal Offences in the Sphere of Economic Activity”. (2020, January). Retrieved from https://adilet.zan.kz/rus/docs/P200000003S.
[27] Onu, D., Oats, L., Kirchler, E., & Hartmann, A.J. (2019). Gaming the system: An investigation of small business owners’ attitudes to tax avoidance, tax planning, and tax evasion. Games, 10(4), article number 46. doi: 10.3390/g10040046.
[28] Petersone, M., Ketners, K., & Laurinavičius, A. (2016). Improvements to the performance of customs and tax authorities. Public Policy and Administration, 15(4), 591-607. doi: 10.13165/VPA-16-15-4-06.
[29] Rexhepi, B.R. (2023). Taxes as a source of public monetary income in the Republic of Kosovo. Quality - Access to Success, 24(195), 69-79. doi: 10.47750/QAS/24.195.09.
[30] Sanakoiev, D.B., & Seitov, B.T. (2021). Comparative legal characteristics of some tax crimes in the Republic of Kazakhstan and Ukraine. Scientific Bulletin of the Dnipropetrovsk State University of Internal Affairs, 1(110), 209-215. doi: 10.31733/2078-3566-2021-1-209-215.
[31] Suryadi, P., & Budianto, A. (2022). Money laundering and tax evasion resulting from cyber crimes through digital currency (crypto currency). In Proceedings of the 2nd international conference on law, social science, economics, and education, ICLSSEE 2022. Semarang: EAI. doi: 10.4108/eai.16-4-2022.2320042.
[32] Tax Code of the Republic of Kazakhstan. (2017, December). Retrieved from https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=36148637&pos=3;-106#pos=3;-106.
[33] Tynaliev, K., Dzhumabekov, N., Adamkulova, Ch., Esenalieva, B., & Makeeva, S. (2024). Modern vectors of development of the country’s tax system: International experience. Scientific Bulletin of Mukachevo State University. Series “Economics”, 11(2), 90-101. doi: 10.52566/msu-econ2.2024.90.
[34] What is the essence of the ongoing tax policy reform? (2023). Retrieved from https://www.gov.kz/memleket/entities/aspr/press/news/details/539154?lang=ru.
[35] Wicaksono, S., Audi, N.A., Rachmaddi, A., & Imaduddin, R. (2021). Tax evasion and fraud scandal in Panama paper case. International Journal of Economics, Business and Accounting Research, 5(1), 377-382. doi: 10.29040/IJEBAR.V5I1.1741.
[36] Wilke, M., & Macpherson, A. (2019). Liability of banks for aiding tax evasion: A comparative analysis of German and UK law. European Journal of Risk Regulation, 10(1), 148-163. doi: 10.1017/err.2019.15.
[37] Zhempiisov, N.Sh., & Seitov, B.T. (2021). On topical issues of classifying some crimes as tax crimes. The Bulletin of the Academy of Law Enforcement Agencies, 2(20), 32-37. doi: 10.52425/25187252_2021_20_32.