Соціально-правові студії
ISSN 2617-4162
e-ISSN 2617-4170
Видавець: Львівський державний університет внутрішніх справ
Анотація
Стаття присвячена вивченню сутності та змісту адміністративного примусу в сфері податків і зборів. Предметом дослідження є нормативно-правові акти чинного законодавства та законодавства Європейського Союзу, що регулюють суспільні відносини, що виникають під час реалізації адміністративного примусу у сфері податків і зборів щодо фізичних та юридичних осіб внаслідок порушення податкового законодавства України, а також наявна правова доктрина й сформована правозастосовна практика. Дослідження виконано відповідно до методології комплексного системного аналізу правових явищ з використанням спеціальних методів юридичної науки: формально-юридичного, історико-правового та порівняльно-правового. В ефективному правовому регулюванні, що забезпечує баланс публічних і приватних інтересів у сфері податків і зборів, адміністративний примус повинен мати допоміжний характер та застосовуватися у випадках, коли у межах правового регулювання вичерпано інші способи регулюючого впливу, що використовуються при реалізації фіскальної функції оподаткування. Охарактеризовано регулюючу функцію адміністративного примусу у правовому регулювання у сфері податків та зборів та її співвідношення з фіскальною функцією оподаткування з урахуванням комплексності їх реалізації. Розглянуто способи забезпечення ефективності адміністративного примусу у механізмі правового регулювання оподаткування. Визначено комплексну систему заходів адміністративного примусу за порушення податкового законодавства з метою їх збалансованого застосування, зокрема на основі виявлення проблем реалізації у правозастосовній адміністративній та судовій практиці. Обґрунтовано нові підходи до концепції адміністративного процесу реалізації заходів адміністративного примусу за порушення податкового законодавства, а також окремих видів адміністративного процесу. Запропоновано модель комплексного реформування системи адміністративного примусу у механізмі правового регулювання оподаткування з уніфікацією підходів до реформування у системі адміністративно-правового регулювання.
Ключові слова: юридична відповідальність, адміністративна відповідальність, податкова відповідальність, податкові правопорушення, фіскальна функція, регуляторна функція
Цитувати
[1] Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 179 “On Approval of the National Economic Strategy for the Period up to 2030”. (2021, March). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/179-2021-%D0%BF#n25.
[2] Baik, O., Galysh, N., Yesimov, S., Ostapenko, O., Yevstakhevych, A., & Kovaliv, M. (2020). Methodological approaches in the formation of the conceptual-categorical apparatus of the tax law of Ukraine. Arctic, 73(2), 82-92.
[3] Bila, L.R., & Kivalov, S.V. (2021). Systematic administrative and legal thinking in terms of transformations (methodological considerations). Retrieved from https://lexinform.com.ua/dumka-eksperta/systemnist-administratyvno-pravovogo-myslennyav-umovah-transformatsij-metodologichni-rozsudy/.
[4] Doroshenko, D.P. (2019). Coercion in tax law (Doctoral thesis, Zaporizhzhia National University, Zaporizhzhia, Ukraine).
[5] Ivanyshyna, O.S., Prokopenko, A.I., & Panura, Yu.V. (2021). Improving the tax system as a factor in improving the economic and financial security of the state. Efektyvna Ekonomika, 4. doi: 10.32702/2307-2105-2021.4.75.
[6] Kovaliv, M., & Krasnytskyi, I. (2020). Information that is important for taxation as an element of the legal regime of secrecy in tax legal. Teka Komisji Prawniczej PAN Oddział w Lublinie, XIII(2), 367-374.
[7] Nazar, Y.S., Nazar, T., Prots, I.M., Yosyfovych, D.I., & Ilyushyk, O.M. (2020). Application of administrative and financial and legal responsibility for budget offenses under the laws of Ukraine and other countries of Eastern Europe. Journal of Advanced Research in Law and Economics, 11(4(50)), 1246-1252.
[8] Ostapenko, O.I. (1995). Administrative delictology: Socio-legal phenomenon and problems of development. Lviv: LIVS at the NAVS of Ukraine.
[9] Rarytska, V.B. (2021). Tax law of the state as a form of obligation of the taxpayer to accumulate financial resources in the state budget. Juridical Scientific and Electronic Journal, 7, 192-195.
[10] Skliar, N.F. (2020). Principles of financial responsibility for violations of tax law. Legal Position, 4(29), 41-47.
[11] Berenson, M.P. (2018). Taxes and trust: From coercion to compliance in Poland, Russia and Ukraine. Cambridge: Cambridge University Press.
[12] Manayenko, A. (2021). Tax burden. The case law of the EU court on combating tax evasion. Retrieved from https://yur-gazeta.com/publications/practice/podatkova-praktika/podatkoviy-tyagarpraktika-sudu-es-shchodoprotidiyi-uhilennyu-vid-splati-podatkiv.html.
[13] Mamaluy, O.O. (2020). Material human rights principles of tax relations implementation. Legal Scientific Electronic Journal, 3, 254-256.
[14] Law of Ukraine No. 1678-VII “On the Ratification of the Association Agreement Between Ukraine, of the One Part, and the European Union, the European Atomic Energy Community and their Member States, of the Other Part”. (2014, September). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1678-18#n2.
[15] Tax Code of Ukraine. (2010, December). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
[16] Code of Ukraine on Administrative Offenses. (1984, December). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/80731-10#Text.
[17] Criminal code of Ukraine. (2001, April). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/card/2341-14.
[18] The Constitutional Court of Ukraine protected the rights of taxpayers. (2019). Retrieved from https://ccu.gov.ua/ novyna/konstytuciynyy-sud-ukrayiny-zahystyv-prava-platnykiv-podatkiv.
[19] Law of Ukraine No. 466-ІХ “On Amendments to the Tax Code of Ukraine to Improve Tax Administration, Eliminate Technical and Logical Inconsistencies in Tax Legislation”. (2020, January). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/ laws/card/466-20.
[20] Khasanova, R., & Biriukova, A. (2021). Updated concept of guilt in tax law. Retrieved from https://supreme.court.gov.ua/ supreme/pres-centr/zmi/1108050/.