Соціально-правові студії

Анотація

Оподаткування особистих доходів є одним із основних інструментів забезпечення соціальної справедливості в суспільстві через застосування прозорого механізму їх перерозподілу. Система оподаткування доходів фізичних осіб в Україні об’єднує податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовий збір та єдиний соціальний внесок (ЄСВ) на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. ПДФО є важливим джерелом наповнення бюджетів усіх рівнів, наразі спостерігається тенденція до зростання його частки у структурі податкових надходжень, що зумовлене розширенням бази оподаткування. Доведено низьку соціальну ефективність пропорційної шкали ПДФО в Україні та обґрунтовано необхідність переходу до прогресивного оподаткування особистих доходів громадян з метою зниження податкового тягаря на доходи осіб, які отримують невисокі доходи. Розкрито порядок застосування податкової соціальної допомоги при справлянні ПДФО та оцінено його соціальний ефект. Встановлено, що зростання мінімальної заробітної плати в контексті політики легалізації оплати праці фактично призвело до зниження ролі податкової соціальної пільги як інструменту соціального захисту працівників з низькими доходами. Запровадження військового збору у розмірі 1,5% доходів фізичних осіб забезпечило значне зростання доходів держави, однак призвело до суттєвого підвищення податкового навантаження на доходи усіх верств населення. Попри явний асоціальний ефект, уряд не планує його відміняти у найближчій перспективі. Важливим інструментом перерозподілу фінансових ресурсів з метою формування фондів соціального страхування слугує єдиний соціальний внесок, який сплачують роботодавці за кожного працівника. Обов’язок роботодавців сплачувати ЄСВ на рівні не нижчому від його мінімального значення, гарантує працівникам право на пенсії та соціальні виплати за рахунок фондів соціального страхування. Запропоновано напрями вдосконалення системи оподаткування доходів фізичних осіб, що дасть змогу підвищити якість соціального захисту та сприятиме зростанню добробуту населення України

Ключові слова: система оподаткування, податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовий збір (ВЗ), єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ)

Цитувати